Η διαδικασία του μερικού επιτόπιου φορολογικού ελέγχου (προληπτικού) και η συμβολή των ελεγκτών στη φορολογική συμμόρφωση

Βλάχος, Ανδρέας

The process of partial on-site tax audit (preventive) and the contribution of auditors to tax compliance

Μεταπτυχιακή διπλωματική εργασία

Author

Βλάχος, Ανδρέας

Date

2023-10-30

Advisor

Πανάγου, Βασίλειος

Πτυχιακή εργασία (2.199Mb)

Keywords

Φορολογικοί ελεγκτές ; Φορολογικός έλεγχος ; Μερικός επιτόπιος φορολογικός έλεγχος ; Φοροδιαφυγή ; Φορολογική συμμόρφωση ; Προληπτικός έλεγχος

Abstract

Η παρούσα εργασία στοχεύει στην διερεύνηση της συμβολής του μερικού επιτόπιου φορολογικού ελέγχου (προληπτικού) που διενεργείται από τα συνεργεία ελέγχου των Υπηρεσιών της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων, στη φορολογική συμμόρφωση των επιχειρήσεων. Η μη φορολογική συμμόρφωση των επιχειρήσεων στην Ελληνική οικονομία, συνεπάγεται υψηλά επίπεδα πράξεων φοροδιαφυγής, ο εντοπισμός των οποίων είναι δύσκολος, δημιουργώντας το ερευνητικό πρόβλημα της συγκεκριμένης διπλωματικής εργασίας. Αρχικά, αναλύονται ορισμένες συνιστώσες των φορολογικών ελέγχων όπως είναι ο στόχος αυτών, οι υποχρεώσεις και τα δικαιώματα των ελεγκτών και των ελεγχόμενων, ενώ ακολουθεί ανάλυση της διαδικασίας του μερικού επιτόπιου φορολογικού ελέγχου ώστε να γίνει αντιληπτός ο σκοπός του και πως μπορεί να συμβάλει στην αύξηση της φορολογικής συμμόρφωσης των πολιτών. Ακολουθεί η ανάλυση βασικών εννοιών όπως, η φοροδιαφυγή με παράθεση των αιτίων που την προκαλούν, των παραγόντων που τη διαμορφώνουν και των συνεπειών αυτής και η φορολογική συμμόρφωση με εκτενή ανάλυση των προσδιοριστικών παραγόντων του ύψους αυτής. Τέλος, γίνεται αναφορά στην επίδραση των φορολογικών ελέγχων στη συμμόρφωση των επιχειρήσεων με στοιχεία που αντλήθηκαν από την ελληνόγλωσση και ξενόγλωσση βιβλιογραφία. Έπειτα από το θεωρητικό μέρος ακολουθεί το ερευνητικό μέρος. Συγκεκριμένα, διεξήχθη έρευνα μέσω ερωτηματολογίων τα οποία απαντήθηκαν από υπαλλήλους της Α.Α.Δ.Ε., οι οποίοι συμμετέχουν σε συνεργεία που διενεργούν προληπτικούς ελέγχους. Μέσω αυτών μελετήθηκαν οι απόψεις των υπαλλήλων σχετικά με τις διαπιστώσεις τους κατά τη διενέργεια προληπτικών ελέγχων, τα επίπεδα φορολογικής συμμόρφωσης και τη μελλοντική φορολογική συμπεριφορά που επιδεικνύουν οι ελεγχόμενες επιχειρήσεις και τους βασικούς προσδιοριστικούς παράγοντες του ύψους της φορολογικής ή μη συμμόρφωσης.

Abstract

This thesis aims to investigate the contribution of the partial on-site tax audit (preventive) carried out by the audit crews of the Services of the Independent Authority for Public Revenue, to the tax compliance of businesses. The non-tax compliance of businesses in the Greek economy implies high levels of tax evasion, the detection of which is difficult, creating the research problem of this particular thesis. Firstly, certain components of tax audits are analyzed such as their objective, the obligations and rights of the auditors and the audited, following an analysis of the process of the partial on-site tax audit to understand its purpose and how it can contribute to increasing tax compliance of citizens. This is followed by the analysis of key concepts such as tax evasion with a listing of the causes that create it, the factors that shape it and its consequences, and tax compliance with an extensive analysis of the determining factors of its amount. Finally, there is a reference to the effect of tax audits on the compliance of businesses with data drawn from the Greek and foreign language bibliography. After the theoretical part follows the research part. Specifically, a survey was conducted through questionnaires which were answered by employees of the Independent Authority for Public Revenue who participate in audit crews that carry out preventive audits. Through them, the opinions of the employees were studied regarding their findings during preventive audits, the levels of tax compliance and the future tax behavior demonstrated by the audited companies and the main determining factors of the level of tax compliance or non-compliance.