Ειδικοί φόροι κατανάλωσης. Μελέτη περίπτωσης: ενεργειακά προϊόντα

Ψαρρού, Ελένη

Excise taxes. Case study: energy products

Μεταπτυχιακή διπλωματική εργασία

Author

Ψαρρού, Ελένη

Date

2023-03-08

Advisor

Παπαηλίας, Θεόδωρος

ΨΑΡΡΟΥ ΕΛΕΝΗ_10919.pdf (2.885Mb)

Keywords

Ενεργειακά προϊόντα ; ΕΦΚ ; Ευρωπαϊκή Ένωση ; Ειδικός φόρος κατανάλωσης ; EMCS ; Excise duties ; Energy products rates

Abstract

Ο ειδικός φόρος κατανάλωσης είναι έμμεσος φόρος o οποίος επιβάλλεται κατά την πώληση ή χρήση ειδικών προϊόντων. Τα έσοδα από τον Ε.Φ.Κ. είναι έσοδο της χώρας όπου αυτός καταβάλλεται. Τα Κράτη-Μέλη της Ε.Ε. προκειμένου να διασφαλιστεί η ορθή λειτουργία της ενιαίας αγοράς και να βεβαιωθεί ότι ο Ε.Φ.Κ. εφαρμόζεται με τον ίδιο τρόπο, στα ίδια προϊόντα, συμφώνησαν σε κοινούς κανόνες που καλύπτουν όλα τα ενεργειακά προϊόντα που χρησιμοποιούνται για θέρμανση και μεταφορά, καθώς και την ηλεκτρική ενέργεια, εφαρμόζοντας ελάχιστους φορολογικούς συντελεστές. Η εναρμόνιση του συστήματος Ε.Φ.Κ. βασίστηκε σε Κανονισμούς και Οδηγίες και μεταφέρθηκαν στο Εθνικό Δίκαιο με το Ν. 2960/01 «Εθνικός Τελωνειακός Κώδικας» όπως έχει τροποποιηθεί και ισχύει. Ο Ε.Φ.Κ τελεί υπό αναστολή μέχρι τη θέση σε ανάλωση. Για την παρακολούθηση της διακίνησης των προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης και τελούν υπό καθεστώς αναστολής στην Ε.Ε. χρησιμοποιείται το ηλεκτρονικό σύστημα EMCS. Η φορολόγηση των ενεργειακών προϊόντων αποτελεί σημαντική πηγή δημοσίων εσόδων, όχι μόνο για την Ελλάδα αλλά και για όλα τα Κράτη-Μέλη της Ε.Ε., ιδιαίτερα δε ο Ε.Φ.Κ. και ο ΦΠΑ που επιβάλλονται στα υγρά καύσιμα. Σκοπός της εργασίας είναι να ελέγξει αν το σύστημα, όπως εφαρμόζεται στην Ελλάδα, είναι επαρκές για τους λόγους που εφαρμόσθηκε, αν μπορούν να εντοπιστούν πιθανές βελτιώσεις που να εισφέρουν στην λειτουργικότητά του και στο αποτέλεσμα που αποφέρει. Στο πλαίσιο αυτό και για τις ανάγκες της έρευνας διερευνήθηκαν οι απόψεις και οι αντιλήψεις των εργαζομένων στις Τελωνειακές Υπηρεσίες, εξειδικευμένων στα ενεργειακά προϊόντα, περιφερειακών ή επιτελικών μονάδων της Γενικής Διεύθυνσης Τελωνείων και Ε.Φ.Κ. Συγκεκριμένα, διανεμήθηκε ερωτηματολόγιο 36 ερωτήσεων, σε εργαζόμενους ΑΑΔΕ κυρίως Τελωνειακοί Υπάλληλοι, το Νοέμβριο 2022 που συμπληρώθηκε από 52 άτομα (ποσοστό απόκρισης 87%). Από την έρευνα φάνηκε ότι στο σύστημα που εφαρμόζεται δεν υπάρχει επάρκεια του διαθέσιμου ανθρώπινου δυναμικού. Αν και το σύστημα που εφαρμόζεται είναι επαρκές, παρόλα αυτά χρειάζονται βελτιώσεις και περισσότεροι έλεγχοι. Τα θέματα που απασχολούν τους ερωτώμενους είναι η ανάγκη αναμόρφωσης και επικαιροπο ίησης των τελωνειακών διατάξεων, το δαιδαλώδες φορολογικό σύστημα καθώς και η συνεργασία με τις αρχές.

Abstract

Excise duties are indirect taxes imposed upon the sale or use of special products. Income from the social security taxes is income for the country where it is paid. EU Member States, in order to ensure the proper functioning of the single market and to make sure that excise duty is applied in the same way, to the same products, have agreed on common rules covering all energy products used for heating and transport, as well as electricity, applying minimal tax rates. The harmonization of the E.F.K. system was based on Regulations and Directives and transferred to national law with Law 2960/01 "National Customs Code" as amended and in force. Excise Duty is under suspension until it is exhausted. To monitor the circulation of products that are subject to special consumption taxes and are under suspension in the EU the EMCS electronic system is used. The taxation of energy products is an important source of public revenue, not only for Greece but also for all EU member states, especially the excise duty imposed on liquid fuels. The purpose of the study is to check if the system, as implemented in Greece, is adequate for the reasons it was implemented, if improvements can be identified that would contribute to its functionality and the result it produces. In this context and for the needs of the research, the views and perceptions of the employees of the Customs Services, specialized in energy products, regional or staff units of the General Directorate of Customs and Taxation were investigated. Specifically, a questionnaire of 36 questions was distributed to AADE employees, mainly Customs Officers, in November 2022, which was completed by 52 people (response rate 87%). The research showed that in the system implemented there is not enough available human resources. Although the system in place is adequate, improvements and more checks are still needed. The issues that concern the respondents are the need to reform and update the customs provisions, but also the labyrinthine tax system as well as the cooperation with the authorities.